В целях обеспечения справедливости налогообложения моя страна начиная со следующего года отменит льготную политику налогообложения транспортных средств и судов для некоторых автомобилей. 3 июля Министерство финансов, Государственная налоговая администрация и Министерство промышленности и информационных технологий опубликовали «Объявление о корректировке льготной налоговой политики в отношении транспортных средств и судов для энергосберегающих транспортных средств и транспортных средств на новых источниках энергии» (далее «Объявление»), в котором разъясняется, что с 1 января 2027 года политика снижения вдвое транспортного и судового налога на энергосберегающие транспортные средства будет отменена, а политика Освобождение от налога на транспортные средства и суда будут отменены чисто электрические коммерческие транспортные средства, гибридные транспортные средства (в том числе с увеличенным запасом хода) и коммерческие транспортные средства на топливных элементах.
Это значит, что со следующего года транспортный и судовой налог будет полностью восстановлен для вышеназванных автомобилей. Поскольку легковые автомобили с электроприводом и легковые автомобили на топливных элементах не имеют водоизмещения и не подпадают под действие налога на транспортные средства и суда, налог на транспортные средства и суда ранее не взимался. Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на транспортные средства и суда не будет взиматься после 2027 года, и на него не повлияет вышеупомянутое «Объявление».
Налог на транспортные средства и суда — это вид налога на имущество, который владельцы или менеджеры соответствующих транспортных средств и судов должны платить каждый год. Его основная цель – регулировать распределение доходов и повышать бюджетные поступления для местных органов власти. В целях содействия энергосбережению и поощрению использования новой энергии, начиная с 2012 года, Министерство финансов и другие ведомства издали соответствующие правила, предусматривающие льготную политику по снижению налога вдвое и полному освобождению от налога на транспортные средства и суда для соответствующих энергосберегающих видов топлива (бензин, дизельное топливо) транспортных средств и транспортных средств на новых источниках энергии соответственно. Эта преференциальная политика официально уйдет со сцены истории после 15 лет реализации. Как изменится налоговая нагрузка для автовладельцев?
Лян Цзи, директор Центра исследования общественного дохода Китайской академии финансовых наук, сообщил China Business News, что после отмены со следующего года льготной политики налогообложения транспортных средств и судов для энергосберегающих транспортных средств и некоторых новых энергетических транспортных средств, налоговое бремя для соответствующих автовладельцев увеличится. Однако, поскольку сумма налога на транспортные средства и суда невелика, налогоплательщики обычно могут его нести. В частности, гибридные легковые автомобили с подключаемым модулем, представленные в настоящее время на рынке (включая расширенный диапазон), обычно имеют рабочий объем 1,5 литра и ниже. Если вы являетесь владельцем подключаемого гибридного легкового автомобиля с рабочим объемом 1,5 литра, вам нужно будет заплатить налог на транспортное средство и судно в размере 420 юаней в Пекине и всего 300 юаней в Шанхае и Гуандуне. По сравнению с местными ценами, это может стоить всего один или два приема пищи.
Лю Бинь, заместитель директора Китайского исследовательского центра автомобильной стратегии и политики, рассказал China Business News, что для обычных людей, покупающих легковые автомобили, восстановление полного сбора налога на транспортные средства и суда может стоить всего лишь несколько сотен юаней в год. Это относительно небольшая доля общих затрат на покупку автомобиля, страхование, техническое обслуживание, парковку и другие общие расходы на транспортные средства, которые несут автовладельцы, поэтому влияние не будет значительным.
Итак, со следующего года на какие конкретно автомобили повлияет «Объявление», в результате которого изменится размер уплачиваемого налога на транспортные средства и суда? Какая конкретно сумма налога изменится?
Для начала посмотрим на изменение налогов для владельцев энергосберегающих автомобилей. Согласно «Уведомлению Министерства финансов, Государственной налоговой администрации, Министерства промышленности и информационных технологий и Министерства транспорта о льготной политике в отношении энергосберегающих и новых энергетических транспортных средств и судов, облагаемых налогом на транспортные средства и суда» (далее «Уведомление»), в настоящее время существует два типа ситуаций, когда энергосберегающие транспортные средства получают 50% снижение налога на транспортные средства и суда:
1 категория – легковой автомобиль, работающий на бензине или дизельном топливе, рабочим объемом 1,6 л и менее (в том числе 1,6 л). В настоящее время объем выхлопа у этого типа автомобилей на энергосберегающем топливе сосредоточен в пределах от 1 литра до 1,6 литра. В соответствии с действующим законодательством о налогах на транспортные средства и суда установленная законом сумма годового налога на транспортные средства и суда составляет от 300 до 540 юаней. Конкретная сумма налога определяется каждой провинцией в этом диапазоне. В большинстве провинций сумма налога установлена в пределах от 300 до 420 юаней. Поскольку на этот тип автомобиля распространяется скидка на 50%, теоретическая максимальная годовая сумма льготного налога не может превышать 270 юаней. Полное налогообложение возобновится в следующем году, а это означает, что ежегодное увеличение налога на транспортные средства и суда не превысит 270 юаней, а на самом деле будет ниже.
Вторая категория, на которую распространяется льготная политика снижения вдвое налога на транспортные средства и суда, — это топливо- и энергосберегающие коммерческие автомобили, соответствующие соответствующим техническим условиям. Например, согласно Закону о налоге на транспортные средства и суда, легковые автомобили среди коммерческих транспортных средств облагаются налогом в расчете на каждое транспортное средство. Официальная сумма налога составляет от 480 до 1440 юаней. Конкретная сумма налога определяется каждой провинцией в этом диапазоне. Соответственно, со следующего года будет возобновлено полное налогообложение этого типа топливосберегающих и энергосберегающих коммерческих автомобилей, а повышенная сумма налога для автовладельцев составит от 240 до 720 юаней.
Лю Бинь сказал, что в последние годы политика внесла множество оптимизаций в технические стандарты энергосберегающих транспортных средств, для которых действуют сниженные налоги. Фактические модели, которые могут воспользоваться налоговыми льготами, постепенно сокращаются. Ожидается, что в 2026 году доля новых автомобилей, соответствующих стандартам, среди всех новых автомобилей составит менее 10%. Таким образом, после отмены соответствующей преференциальной политики масштаб воздействия не будет большим.
Во-вторых, давайте посмотрим на налоговые изменения для владельцев транспортных средств на новых источниках энергии, которые получили полное освобождение от налога на транспортные средства и суда после того, как на них повлияло Объявление.
В действующем законе о налогах на транспортные средства и суда легковые автомобили облагаются налогом в зависимости от объема выхлопных газов. Это происходит главным образом потому, что объем выхлопных газов, как правило, положительно коррелирует со стоимостью автомобиля, принимая во внимание принцип количества и доступности энергии, а также ориентацию политики на сохранение энергии и сокращение выбросов. Вообще говоря, чем больше объем выхлопных газов, тем выше их стоимость и тем выше соответствующий применимый налог. Что касается легковых автомобилей, поскольку чистые электромобили и автомобили на топливных элементах не имеют объема двигателя, они напрямую исключены из сферы сбора налога на транспортные средства и суда на уровне налогового законодательства и не должны платить налог на транспортные средства и суда. Таким образом, после реализации «Объявления» владельцы легковых автомобилей с электроприводом и легковых автомобилей на топливных элементах по-прежнему не должны будут платить налог на транспортные средства и суда, и на них не будут распространяться вышеуказанные правила.
К новым энергетическим транспортным средствам, которые в настоящее время освобождены от налога на транспортные средства и суда, относятся гибридные транспортные средства (в том числе с увеличенным запасом хода), чисто электрические коммерческие транспортные средства и коммерческие транспортные средства на топливных элементах, которые отвечают соответствующим условиям.
Например, для владельцев подключаемых к электросети гибридных автомобилей (в том числе с увеличенным запасом хода), если они являются легковыми автомобилями, будут применяться разные суммы налога в зависимости от объема выхлопных газов транспортного средства. Если взять в качестве примера относительно распространенный гибридный легковой автомобиль с рабочим объемом 1,5 литра, то текущая применимая сумма налога составляет от 300 до 540 юаней, что также является льготной суммой политики освобождения от налогов, которой в настоящее время пользуются владельцы этого типа автомобилей. Полное налогообложение будет восстановлено со следующего года. Теоретически для владельцев этого типа автомобилей налог на транспортные средства и суда увеличится с 300 до 540 юаней. Фактическое увеличение налога зависит от конкретной суммы налога, определяемой каждой провинцией.
Для коммерческих автомобилей с электроприводом и коммерческих автомобилей на топливных элементах, если они являются легковыми автомобилями, годовой налог на транспортное средство в соответствии с действующим налоговым законодательством составляет от 480 до 1440 юаней. Если это грузовик, налог будет взиматься в зависимости от снаряженной массы за тонну (от 16 до 120 юаней).
Приведенная выше таблица представляет собой таблицу статей и сумм налога на транспортные средства и суда, взятую из «Закона о налогах на транспортные средства и суда Китайской Народной Республики».